摘 要：中小财产保险公司经营稳定性差的特点导致其财务预算控制十分困难。因此，实务中很多中小财产保险公司在经营过程中没有完全按照预算进行控制或者由于预算编制与市场实际情况存在较大差异而根本无法按照原定预算执行。本文首先分析了中小财产保险公司预算控制的必要性、特殊性；然后，针对中小财产保险公司的经营特点分析了其在预算控制中存在的问题，最后，对中小财产保险公司如何进行财务预算控制提出一些粗浅的建议。
关键词：中小财产保险公司 财务预算 预算控制
中小财险公司受自身实力和外部因素的影响，经营稳定性差，公司间财务预算指标不统一，可比性差，机构财务预算难以执行，必需改进财务预算控制方法，促进中小财险公司发展。
一、中小财产保险公司财务预算控制的必要性和特殊性
(一) 中小财产保险公司实施财务预算控制的必要性
相比于大财产保险公司，中小财产保险公司具有进入保险行业时间晚，自身资本实力弱等特点，若想在激烈的市场竞争中求得生存与发展，企业必须有良好的计划和预算机制。而如何实施财务预算控制，将有限的资源充分运用到业务发展中对企业的生存和发展至关重要。
(二) 中小财产保险公司财务预算的特殊性
财产保险公司实行的会计核算与普通企业存在差异，不能完全遵守收入与成本的配比原则，成本中有一部分取决于精算师的估算，为此，财险公司的财务预算具有独特性。
1、成本控制具有特殊性和复杂性。财产保险公司的主要成本“赔款支出”与其对应的“保费收入”不同步，“赔款支出”发生具有滞后性、风险性和不确定性的特点，这些特点决定了财产保险公司成本控制的特殊性和复杂性。
2、财产保险公司收入和费用的确认未完全遵循配比原则，其费用具有期间化的特性。由于财产保险是先收保费、后承担责任，耗费与保单责任期间并不一致，而我国的保险财务核算制度又未完全遵循配比原则，即将当期发生的手续费、业务管理费、税费及保险保障基金等均按保单生效时间全部计入当期成本，而剔除首日费用后的收入则需按照权责发生制在整个收益期进行分摊，这就造成了当期确认的收入与费用之间并不配比，这与国际会计准则“将保单获取成本资本化、按保单会计期间分摊”有很大区别，也与国内其他行业所遵循的权责发生制和配比原则有很大区别，对于预算的影响很大，对于财产保险公司预算的编制和执行也提出了更高的要求。。
3、财务预算的执行结果既复杂又难以预料。保单责任与会计期间的不一致导致了未到期责任准备金、未决赔款准备金必须依靠精算的估计，精算师自身经验与运用方法不同也将直接影响到预算的准确性，加之财务预算还面临竞争环境、费用政策、公司发展不同阶段的差异，使中小财产保险公司财务预算又具有动态性、不确定性和多样性等特点，这使得财务预算的执行结果变得复杂和难以预料。
二、当前中小财产保险公司财务预算控制中存在的问题
目前我国中小财产保险公司经营不确定性强，预算控制复杂且特殊的特点，致使实务中中小财产保险公司财务预算控制存在众多问题。
(一) 财产保险行业内预算考核指标不统一，相互之间不可比
由于我国财产保险行业及各主体发展的阶段性和特殊性，不同财产保险公司在预算管理体系与考核指标上都不尽相同。对于效益与规模各有侧重点；对于效益本身如何考核，不同的公司也不尽相同，有些直接以会计利润考核，有些综合考虑剔除准备金影响后考核。这些考核指标的不统一，既不利于主管部门统一评价与监管，也不利于对自身业绩做出客观的评估。
(二)不同公司对下级机构预算执行的控制存在差异
有的财产保险公司对预算的控制很严：一方面按管理级次逐级控制两核指标及操作权限，另一方面手续费费用还分险种分明细项目进行比例预算并控制，同时对资金实行严格的收支两条线并要求做到专款专用；有的财产保险公司对预算控制相对较松：预算核心仅盯着保费规模和利润指标，两核及操作权限全部下放，费用虽然也实行分险种预算，但在实际执行中有很大弹性，资金实行差额管理而非全额实施收支两条线管理。
(三) 不同公司间预算的执行力度存在差异
有些财险公司不仅对预算的每一项目制定严格的指标，还制定了控制流程和实施标准；有些财险公司各类费用是否真实合理主要依赖“自觉”，资金直接按收支差额进行预算控制，没有严格的控制流程和标准，资金被挪用、串用在所难免，预算目标能否实现很难得到有效地保证。
三、中小财产保险公司改进财务预算控制的措施
针对实务中中小财产保险公司预算控制的主要问题，从以下几个方面提出改进建议。
(一)建立按承保利润中心为主体的全面预算管理体系
在当前财产保险行业整体效益不佳、竞争非完全市场化、市场环境有待规范的情况下，中小财产保险公司要求生存，就应该在业务数量上不断开拓，在业务品质上进行有效的预算调控，实行按承保利润中心为主体（考虑未到期准备金和未决赔款估损情况下）进行管理的预算控制体系，分险种、分险别、分渠道进行管理。主要思路如下：
1、各级核算单位按承保利润指标匹配资源。相对于激烈的市场竞争而言，公司的资源总是有限的，对于目前我国的中小财产保险公司而言更是如此。在资源有限的前提下，如何更有效的配置公司资源是中小保险公司的头等大事。目前而言，在承保利润指标达成的前提下，中小财产保险公司应重点考虑如何最大限度的利用有限的资源，做大规模，降低成本，通过公司业务的快速成长来最大限度地摊薄固定成本，并将大部分变动成本运用到业务拓展中；在符合国家法律法规和行业监管的前提下，充分运用公司费用政策，调动基层人员积极性，获取高品质的保险业务，为公司承保利润指标的达成做贡献。
2、细化中小财产公司保险险种和险别，针对不同险种和险别的风险程度制订不同的业务政策，引导公司及业务人员争做具有承保利润的险种和险别业务，提高公司的赢利能力，保障公司的偿付能力。
3、分渠道下发业务政策，针对各种渠道的风险程度，制定不同的奖励政策，激励业务人员努力开拓优质渠道业务，降低业务赔付成本。
4、提高公司承保利润考核指标权重，使公司上下一心，紧紧围绕公司整体预算指标的实现开展业务。
(二)建立全面的考核和分析评价机制
要使中小财产保险公司的财务预算得以有效地控制，必需成立专门的部门组织实施，并建立长效评价机制，监督预算执行情况，确保公司财务预算指标的达成。
首先，公司需设一个常设的预算管理委员会，对财务预算的编制和调整进行讨论研究和评审。主要工作包括：对预算控制部门进行责任确认、对预算执行情况进行分析评价，对各预算执行单位提出的调整要求进行评估审议，对市场环境政策变化进行跟踪并提出修订建议，评审结果交公司决策层决策。
其次，公司应建立一个科学完善的成本核算体系，以保单为基础单位，实现对于各机构、各险种、各销售渠道的分类核算，只有对每单业务进行正确核算的基础上，才有可能对公司的财务指标进行多维度的细分，客观从机构、险种、渠道等不同维度评价、考核和分析公司的经营成果，从而正确地调整公司的经营政策。
最后，要建立全面预算执行控制的审核评价机制。公司内审部门应建立内部预算审计制度，对预算的编制、修改、调整程序的合规性、工作质量、执行效果进行审核评价并对预算控制的执行情况进行日常监督；对预算管理委员会委托的预算仲裁、预算调整中的重大问题进行调查；对各预算主体提交的预算反馈报告进行跟踪审计；对预算监控系统的质量和有效性进行评估。有效地减少预算纠纷，防止对预算编制和结果的权利操纵。
(三)细化流程，实行标准化作业，保证预算执行效果
中小财产保险公司应对非客户和一线销售接触服务层的两核和财务的工作权限集中，对客户和一线销售接触服务层的工作权限下放，按级次进行控制，对其考核执行标准集中，考核执行过程和结果下放。为确证预算执行结果，对于收入、赔款、费用、资产、资金的收支操作，可以由总公司集中建立“后援中心”，实施标准化的集中收支管理。这一措施具有以下几个好处:
1、能够有效地将政策制定者和执行者分离，便于公司各项政策 的有效考核与贯彻执行，使上下级间的管理目标和执行结果更为客观公正。
2、资金的收支实行集中化管理，可以减少重复的人力成本开支，增加公司承保利润；同时保费资金的收取利用网上银行自动上划功能，方便总公司统筹调配资金，更好地进行资本运作，提高资金使用效率；另外，对资金支付实行集中管理，避免基层资金的沉淀，借助网银支付平台，使资金直接在第一时间到达收款人账户，更好地提高公司品牌和口碑，树立良好的公司形象。
3、资金收支操作标准化。通过资金系统与业务系统的无缝对接，做到资金收支后凭证自动生成，减少人工操作的机会，有效降低经营和监管风险，控制基层人员的舞弊行为。
4、实行费用支付集中管理，依托全预算与成本的系统控制，将预算控制前置化，能有效降低公司成本费用，使机构的费用开支更加理性和合规，减少人为虚假成本的发生。
(四)充分发挥财务部门在预算控制系统中的作用
为使中小财产保险公司的预算得以有效执行与控制，编制预算时需各级机构以及各部门间上下连动，充分发挥各职责部门的作用，做到各项预算计划有凭有据。财务部门负责整体经营预算的编报协调工作，综合平衡公司整体预算安排，负责预算指标的汇总、沟通与协调，并报预算委员会审核，同时负责做好本部门的预算工作。
在中小财产保险公司预算控制系统中财务部门在预算的编制与执行中摆正自己的位置，不能干涉过多，也不能放任自由，真正起到公司的财务参谋作用，努力做好机构预算控制工作。
参考文献:
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