江苏省地处经济迅猛的长三角地区，制造业、服务业、外贸业密集，企业间之间的交易频繁。在这种频繁的交易下，信用管理尤为重要，信用可以说是中小企业生存与发展的关键。没有完善的征信、授信、商账催收程序、制度，很可能使企业面临巨大的信用风险。中小企业底子薄，发展缓慢，很容易因为信用管理不善，迫使企业运营困难，甚至退出市场。因此，及时发现江苏省中小企业信用管理存在的问题，并提出改进措施意义重大。
一、调研的前期准备工作
为了确保调研数据能够体现江苏省中小企业的特性，我们先是了解了江苏省的行业结构，并对照该比例进行样本选取;为了确保问题覆盖面全，信息量大，我们事先查阅信用管理的相关文献资料，并在此基础上，设计了调研问卷，问卷内容从浅入深，先从了解企业的应收账款着手，逐渐扩展到信用管理的全部内容，问题多，覆盖面广，为后续的研究提供参考依据;为了确保能够对企业进行深度调研、访问，获得的反馈信息是可靠的，我们都是与企业的财务负责人或者高层管理人员先联系，确定具体调研时间，再去企业进行调研、访谈，对不能当面做调研的被调查者，采取电子邮件问询的方式。
二、江苏省信用管理现状及存在的问题
(一)缺乏信用管理意识
在我们调研的中小企业中，普遍存在信用管理意识不强的状况，中小企业的领导层普遍没有意识到信用管理的重要性，反而有些管理者认为信用管理会加大企业成本，没有必要实施。面对这样的回答，我们认为主要原因是信用管理的概念、意义、作用在企业还未普及，社会信用环境还未形成。环境对于企业的发展很重要，如果说大多数企业都在进行信用管理，那么没有信用管理的企业就会很被动、落后，无法与其他企业竞争，管理者必然会大力开展信用管理。正如十几年前的会计电算化，刚刚开始实施的时候，也面临企业不认可，认为使用成本太大，经过近些年实践，管理者才认为电算化的使用其实是可以降低成本、增强企业经济效益的。
我们调查的196家企业，只有3家企业的高层管理人员表示非常了解信用管理，比较了解的有24家，听说过信用管理的有132家，完全不了解信用管理的有37家。这个数据表明信用管理还有待进一步在企业宣传，使企业真正认识到信用管理的潜在效益。24家公司表示企业开展信用管理是非常有必要的，但是如何开展、怎么管理却没有头绪。18家公司表示正在着手进行信用管理建设，据深度访谈得知，这18家公司的建设思路、方法也存在很大问题，他们往往在应收账款的催收方面加大建设力度，或者是授信方面加大建设力度，其实建设的着眼点应该是征信而不是授信或者应收账款的催收。可见，中小企业信用管理意识较差，造成信用管理不理想甚至没有信用管理，企业的信用风险不能防范。
(二)缺乏专门的信用管理职能部门
我们调研的196家企业中仅有1家设有专门的信用管理部门，有28家公司设立了从事信用管理工作的专职岗位，剩下的167家公司要么不开展信用管理，要么就是由销售部和财务部的人代为承担，没有专职的岗位。其实销售部和财务部是两个职能、工作内容完全不同的部门，由这两个部门的人员来承担相应的信用管理工作，会存在工作衔接问题，容易导致信用管理工作的不顺畅，甚至出现偏差、效率低下的情况。根据我们查阅的文献资料显示，国内外信用管理成功的企业都配有专门的信用管理职能部门，设立信用管理经理，直接受总经理的领导，负责整个企业的信用管理工作。
(三)征信管理严重缺乏
目前江苏省中小企业严重缺乏征信管理，征信管理是信用管理的开端，征信数据直接影响到后续信用工作的开展。企业缺乏客户资信方面的资料，导致交易风险加大，不确定因素增多。我们调研的196家企业，虽有166家公司表示对客户建立了档案，但是，通过深度访谈我们了解到目前企业创建的客户档案远远达不到信用档案管理的要求。信用管理档案涉及的企业信息非常全面，在征信管理环节建立的信息至少应包括如下内容：(1)基本信息，包括营业执照复印件、税务登记证复印件、各种资质证书复印件、各种许可证书复印件、各种荣誉证书复印件等。(2)近三年财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表，并且报表信息档案要每年更新。(3)其他相关资料，包括企业宣传材料、网页资料、名片等公开资料。
客户征信管理资料需要不断更新、累计。然而调研中我们发现江苏省中小企业征信管理存在严重的不足，企业对客户资料的掌握仅仅停留在电话、地址、联系人等最基本的信息，根本无法对客户的信用状态进行准确的评估和预测，容易导致失信交易或者应收账款无法收回等状况的发生。
(四)缺乏授信管理工作
中小企业管理流程相对简单，涉及到的信用管理工作主要包括征信、授信、商账管理等环节。授信管理工作主要是指对客户的资料进行整理分析，运用相关财务指标进行评估，根据评估的结果对客户进行授信，以明确每个客户最大的赊销额度，确保把企业信用销售风险降到最低。
问卷调查显示，196家公司中有179家公司表示没有对客户的赊销条件有明确规定，192家公司没有新赊销客户填写申请表的规定和要求，对新的大额赊销客户196家公司不会委托专业机构了解其信用情况，所有公司都表示没有对赊销客户建立信用评分制度，授信管理严重缺乏。在缺乏授信管理工作的情况下，调研的196家公司有187家企业把销售额作为主要考核指标。企业过分注重销售业绩，而缺少授信管理工作，很容易导致账款收不回来，形成坏账，信用风险过高。
在本次调查中，196家公司表示一般选择通过业务往来及其他途径了解客户的声誉和口碑。没有企业表示会通过信用机构出具的信用报告了解赊销企业。对于问卷中的对新的赊销客户是否会要求其出示信用报告，179家企业管理者都会问：什么是信用报告?哪里取得的?说明社会信用环境还需要不断形成、发展，信用报告如果能像企业的营业执照一样，关系到企业能否经营，这样的环境就是我们诚信环境。
(五)商账管理薄弱
商账管理其实就是我们通常意义上讲的应收账款管理，主要包括应收账款的实施监控、分析、催要。据调研显示，江苏省中小企业商账管理薄弱，本次问卷中仅有17家公司在使用账龄分析法对应收账款进行管理(8.67%)，仅有6家公司设有专职的催收人员(3.06%)，178家公司没有明确的催账程序。设专职的催收人员对于经济状况不理想的中小企业来说，也许不太实际。但是，明确的催收程序却是一个公司必不可少的。而我们调查的公司中，仅有18家公司有这样的程序(9.18%)。
三、江苏省信用管理存在问题的原因分析
(一)缺乏信用管理人才
党中央号召大力开展信用管理建设，建设诚信环境，将信用建设渗透到政府、企业和广大人民群众。企业大力响应，但却出现无信用管理人才可用的局面。开展信用管理工作的企业也仅仅是寻找能与信用管理工作搭上边的人员来承担，例如用销售人员、财务人员、内勤人员开展信用管理工作。其实，信用管理是一项综合性很强的工作，需要具备财务管理、风险评估、统计、市场营销、战略管理等多方面的知识。大部分高等院校都没有开设信用管理的相关专业，大量缺乏专业的信用管理毕业生，导致需求供给严重不平衡，致使出现企业信用管理工作无法开展，或者开展了，呈现的效果却不尽人意。
我们调研的196家公司中仅有9家公司的信用管理工作人员是有初级信用管理资格证书。虽不是信用管理专业毕业，但后续系统的学习过相关内容，产生的效果截然不同。从这9家企业的财务报表来看，发展能力、运营能力、盈利能力都要比其他187家企业好。很多企业在招聘信用管理的员工时，缺乏科学、严格的标准，大量缺乏专业知识的人员被安置到了信用管理工作岗位上，致使信用管理人员的总体素质偏低，企业必然会出现各种各样的信用问题。
二)缺乏合理的激励机制
根据我们调研的资料显示，196家企业中就有187家公司将销售额作为企业各项考核和奖惩制度的主要指标。这种不合理的激励机制使得公司的员工大多只向销售额看齐，而不考虑客户的信用，造成销售风险急剧上升。在这样的激励机制下，员工自然不会注重收集客户资料、分析客户信息、合理授予客户权限。
(三)市场竞争的压力
我国从2014年3月1日起实施公司零注册资金，这个政策促使大量小企业加入。另外近几年江苏省加大了对中小企业的扶持力度，并鼓励大学生创业，江苏省中小企业数量巨大。中小企业数量巨大，必然会带来市场竞争压力的加剧，企业间竞争激烈。课题组调查显示，52.04%的公司认为本公司所在市场竞争非常激烈，35.20%的公司认为比较激烈;其所在公司的主营产品或服务面临供大于求的局面。资金方面，中小企业中认为资金非常紧张占28.57%,比较紧张占44.90%,并且50%的公司认为融资非常困难。由以上数据可见，中小企业资金周转难，融资难，举步艰辛。
销售时只考虑卖出商品，却没有考虑潜在的风险，应收账款收不回来的现象比比皆是，长此以往，造成恶性循环，三角债越演越烈。因此，许多企业出现账款逾期，同时又无钱可还的现象。
四、完善江苏省中小企业信用管理的对策
(一)设立中小企业信用管理组织模式
综上所述，中小企业信用管理还存在很多的问题，需要我们去寻找解决方案，提高中小企业信用管理建设力度，力求达到管理效果最大化。建立适合中小企业的信用管理组织模式是中小企业信用建设的第一环节。只有合理的机构设置，正确的人员安排，企业的信用管理工作才能顺利开展，并取得成效。
中小企业的特点是资金少、机构设置简单，根据调研的结果，针对中小企业的组织结构现状，帮助中小企业信用部门寻找一个平稳过渡的方式，该方式既不需要投入大量资金，也不需要对企业组织结构做大的调整，仅仅需要挑选出一个懂信用的人作为信用经理，而征信工作、授信工作、商账工作还是由现有的销售部门、内勤部门、财务部门选出合适的人员兼任。该模式可以很好地解决目前中小企业开展信用工作面临的人员少、资金紧的窘境，对中小企业的现有组织结构不会带来影响，仅仅是对员工的工作内容具体化、明确化，并且这样模式有利于部门间的联系与沟通，员工各尽职能、各部门取长补短。灵活的信用管理模式有利于促进中小企业信用工作的大力开展。此模式将信用管理贯穿在企业的各个部门，为后期形成企业全程信用管理做准备。
(二)对员工进行培训
中小企业出现问题多的原因主要是工作人员不懂信用管理，没有理出开展信用管理工作的头绪。因此，企业需要把员工信用管理的培训工作提到日程上来，以提高企业的信用管理工作能力。除此之外中小企业还应该制定相应的信用员工招聘要求，为后续开展工作做准备。
(三)完善企业信用档案
全面的客户信息是信用管理工作开展的第一步，信息不全面，信用管理工作就无办法有序地开展下去。信用管理对客户档案的要求比较全面，应该至少包括客户营业执照复印件、税务登记证复印件、各种资质证书复印件、客户各种申请表、财务报表、对该客户进行分析的各阶段的分析报告、调查表等。并定期对客户档案进行更新、整理，剔除无效数据，增加有效数据，确保信用分析原始资料的准确性，以满足各个部门对该资料的使用要求。只有在完善信用档案的基础上才能保证信用管理后续工作的准确性。
(四)完善信用管理流程
目前很多中小企业没有信用管理的工作流程，相关信用管理的工作也不全面，并且各项工作都是分散的，信用信息没有在企业各个部门进行传递。因此，完善中小企业信用管理工作流程首先应该明确信用管理的工作内容，至少应该包括征信、授信、商账追收工作，并应该在每一个流程环节都设有专人负责，每个流程环节紧密相连，确保信用信息传递的连贯性。其次要完善信用管理流程控制职能，使各个部门能够自觉遵守信用管理制度，并能够将信用信息及时准确地传递给下级需要的部门。企业以信用管理流程为主线，通过各部门齐抓共管、各负其责的全面信用管理，才能更好地保障企业在征信、授信、立信等方面主动自觉守住信用，保障企业的健康发展。
参考文献：
1.张军。江苏省地方政府发行债券的能力与信用管理机制构建[J].经济师，2015,(01)。
2.张军。基于效益理念加强江苏省企业信用管理建设[J].商业经济，2015,(03)。
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