铁是人类最早发现和使用的金属之一，也是世界上利用最广、用量最多的金属，消耗量约占金属总消耗量的95%左右。中国目前是世界铁矿石市场最大买家。随着中国城市化进程的推进需要更多的基础设施和住房，国内钢材需求量在逐年递增，国内产量无法满足需求，钢铁企业需要大量进口铁矿石，因此中国进口铁矿石的数量连年递增，进口量占需求量的比重亦逐步提高。毗邻吉林省的朝鲜拥有亚洲最大露天铁矿-茂山铁矿，地缘优势为延边州铁矿进口企业提供了商机，伴随着延边州对朝进口铁矿砂规模的扩大，占延边州对外贸易进出口总额比重也由2002年的0.1% 攀升至2013年的3.8%，其间2004、2005、2008年达到7%以上，对朝进口铁矿砂已经成为延边州对外贸易发展较为重要的一个增长点，对延边州的经济发展作出较为明显的贡献。
一、延边州铁矿进口现状
（一）贸易方式以边境小额贸易为主
2008年以来，以边境小额贸易的经营方式进口铁矿砂一直占据主导地位，一般贸易位居次席。以2013年为例，延边州以边境小额进口铁矿石89.9万吨，占全年进口总量的86.9%，以一般贸易进口铁矿石11.6万吨，占全年进口总量的11.2%。
（二）私营企业在铁矿砂进口贸易中占得先机
2008年至今吉林省从事对朝铁矿贸易的企业达到了55家。其中作为全省最大铁矿贸易企业的天池集团有限公司，同时也是延边州唯一一家被授权以边境小额贸易进口铁矿砂的企业，其进口量、值均排在首位。以2013年为例，延边天池工贸有限公司进口铁矿砂5608.9万美元，占延边州进口贸易总量的56%。自2011年起，受铁矿市场动荡、朝方政策的变动及中小企业的竞争等因素影响，该企业开始将进口重点放在高品位铁精粉上，低品位铁矿进口量值均在逐年下降，到2013年，其低品位铁矿进口份额仅占到总量的5%。2008-2013年延边州共有39家中小企业参与对朝铁矿进口贸易，其进口商品以低品位的铁矿石为主。
（三）铁矿砂进口以陆路口岸为主
由于国内市场对钢铁持续的旺盛需求，自2003年11月起，延边地区企业开始大规模从朝鲜进口铁矿砂，2004年延边地区企业从朝鲜进口铁矿砂4187万美元，较去年同期激增26倍，占我国自朝鲜进口铁矿砂的70%。延边州对朝进口铁矿砂以位于延边州和龙市境内的中朝南坪陆路口岸为主，以2013年为例，南坪口岸5968.4万美元，占60%。
（四）价格波动较为频繁
2002年至2011年延边州进口铁矿砂平均价格依次为13.5、24.7、48.2、52.2、48.2、57.7、89.7、41.3、71.4、114.1美元/吨，从13.5美元/吨上升至114.1美元/吨，10年间价格上涨10倍，尤其是2008-2011年间价格波动幅度较大。2012至2013年延边州对朝进口平均价格出现震荡回落，分别为30.5、51.1美元/吨。
（五）贸易状况呈恶化趋势
2008年延边州铁矿砂进口量值达到124.1万吨、1.1亿美元的峰值后，受环球金融危机影响，2009年延边州铁矿砂进口量值双双大幅下降至86.8万吨、3779万美元。继2010年恢复性增长至68.9万吨、5130万美元后，2011至2013年始终保持震荡走势，2013年进口铁矿砂103.4万吨，较2012年同期增长2.3倍，进口货值1亿美元，增长2.4倍。
（六）进口铁矿主要流向省内销售
延边州铁矿进口企业大部分是中小企业，其企业规模限制了销售手段及销路，大部分企业选择以较低的价格在省内进行销售，现阶段延边州铁矿销售渠道有限，流向主要有三个：一是国内油价上涨导致运输费大幅涨价，为了节省成本及运费，中小企业进口的大部分铁矿销售给省内最大铁矿贸易企业——天池集团有限公司，由资金雄厚的天池集团能够将其销往更大的市场；二是省内最大的钢铁联合企业集团公司——吉林省通化钢铁集团股份有限公司是吉林省进口朝鲜铁矿的最大买主；三是为增加利润，一些企业投资设立铁矿加工厂，将低品位矿石加工成含量60%以上的球团矿，销售给外省冶金企业。
（七）延边州对朝铁矿进口种类多以贫矿为主
钢铁行业将可以直接投入炼钢炉炼钢的铁矿石称“平炉富矿”，可以直接用于炼铁的铁矿石称“高炉富矿”，统称为“富矿”。富矿中最好的是磁铁矿和赤铁矿，它们的含铁量都在70%以上。有害杂质较多的铁矿称为“贫矿”，则需要先经过破碎、磨碎、磁选、浮选、重选等程序才能形成高含量铁矿形态。而朝鲜茂山褐铁矿就属于这种贫矿，一般含铁量为37%～55%，吸水性很强，吸附着大量的水分，需要经过二次选矿工艺才能用于冶炼钢铁。朝鲜铁矿按进口形态主要分为以下几种：一是茂山铁矿尾矿经粉碎、磁选等工序后形成的铁矿砂。二是图们江中淘选出的铁矿砂。三是铁矿石。四是铁含量较高的铁精粉。五是烧结球团矿。
二、铁矿贸易监管风险及其成因分析
（一）铁含量鉴定难，存在低报含量逃税风险
现阶段进口铁矿监管中遇到的最大困难是品位鉴定。朝鲜铁矿因品种、加工方法和矿区的差异，含量相差可达1倍以上。而在铁矿贸易中，含量是价格的决定性因素。目前吉林省各对朝口岸均不具备铁矿含量化验的条件，海关查验后对申报含量存在疑问需取样寄送到大连化验中心，化验所需时间较长。
（二）含水量不同，重量审定缺依据
由于朝鲜铁矿大部分为贫矿，开采后需要经过水洗、筛选等加工，进口报验时均存在不同的含水量，一般在5%-20%之间，高峰时甚至超过20%，进口时的铁矿重量通常称为“湿重”。而企业将铁矿卖给炼钢厂计量单位一般为“干吨”，即在收购时重量需扣除水分，国内市场铁矿含水量一般在5%以下，无形中增加了企业税负压力，海关日常监管中对铁矿含水量的测定没有明确标准，重量审定缺乏依据。
（三）价格浮动大，存在审价风险
近几年我国铁矿砂进口价格不断上下浮动，2011年上半年全国进口平均价为160.9美元/吨，到了2012年，全国进口平均价受国内调控影响略有下降，2013年又平稳回升。而受朝鲜铁矿品质及其特殊的政治、经济体制影响，进口朝鲜铁矿申报价格一直低于国际均价，也低于类似商品全国进口平均价，海关审价依据匮乏，价格参数采集困难，存在瞒报价格风险。
（四）存在固体废物夹藏、变相进口风险
随着我国对固体废物进口政策的不断收紧，夹藏、伪报固体废物进境现象日渐增多。目前延边州主要存在进口矿产品含量不达标变成固体废物、进口废五金混入矿产品走私进境等现象，部分不法份子还将无证固体废物夹藏在运输工具或其他报关进口商品中的现象。
（五）中小型企业多，无序竞争
延边地区部分中小企业在利润的吸引下，涉足与朝方合作开采铁矿，而众多企业间的竞价抢购，打乱了延边地区铁矿市场秩序，在一定程度上影响铁矿砂价格稳定。甚至出现个别铁矿进口企业，为增加竞争对手的税负压力，采取恶意竞争的手段，有意大幅抬高本公司进口的少量铁矿的申报价格，给海关提供脱离实际、畸高不实的成交价格，意图使海关采信该价格后对进口量大的竞争对手征收同等的重税，以此打击对手。
（六）与朝方合作存在不稳定因素
受“主体思想”及“先军政治”影响，朝鲜仍实行计划经济体制，并将铁矿视为可以赚取外汇的重要战略资源，实行政府定价并利用“配额制度”对铁矿石出口进行管理及控制。目前朝鲜政府正面临复杂的国际经济政治环境，其主管贸易的负责人经常发生变动，中朝贸易也时常因此发生临时取消的情况。特别是近年来朝鲜领导人更迭，“埃博拉”疫情等诸多因素或将给中朝贸易带来诸多变数。此外，朝方因自身经营不善单方面终止履行合同的现象也屡见不鲜，导致中方企业不敢盲目扩大进口朝鲜铁矿石。
三、海关加强进口铁矿监管的几点建议
结合延吉海关近年来对铁矿监管的一些做法，笔者对加强进口铁矿监管提出以下建议：
一是制定合理的重量审核机制。应责成各口岸业务现场对不同季节、不同货源地的不同品种铁矿含水量编制进口铁矿资料库，由监管职能部门根据各口岸掌握的含水量记录形成进口朝鲜铁矿含水率阶段参考范围，并将参考范围下发一线关员，供一线关员审核企业申报含水率时参考。这样就实现了关区范围内铁矿含水率扣除方面的执法统一，大大降低了不法企业企图高报含水量的逃税风险，也维护了守法企业的合法利益。
二是由于铁含量是矿产品价格的决定性因素，不法企业利用低报品位等方法，低报进口单价偷逃税款的风险较高。在取样送大连化验中心监测周期长且各对朝口岸不具备化验条件的现实情况下，为防范和降低企业逃税风险，延吉海关经过充分调研，对铁矿化验采取“两条腿走路”的方式，取得较好的效果。现场海关对企业申报含量存疑时，同时提取4份样品，将其中1份送到本地的吉林省地质六所进行初检，根据地质六所出具的检测报告进行风险分析。初检结果与企业申报不符的再按照化验操作规范寄送2份样品到大连化验中心，以大连化验中心的检测报告作为归类的依据和审价的参考。“两条腿走路”的化验方法在实现对执法风险的防控的同时避免了过多取样送检对海关人力、物力资源的浪费和对通关时效的不利影响，在“管得住”的前提下做到了“通得快”。
建议各现场监管部门推广上述做法，以各隶属关本地正规化验部门的化验结果作为风险研判的参考，初检结果与申报不符的再以大连化验中心化验结果为最终依据，确保进口铁矿品位准确，防止以低报品位等方式偷逃税款。
三是建议从矿产品品位决定价格的贸易实际出发，改变风险价格参数不区分含量“一刀切”的不合理做法，以含量为基准采集和发布价格风险参数，提高海关风险参数的参考价值。延吉海关在铁矿审价中引入铁矿行业中的“基准价”和“调整公式”等概念，根据关区高资信铁矿进口企业提供的信息，对铁矿石、铁矿砂和铁矿粉审价采取以某一个品位的铁矿价格作为基准，依含量变化按价格调整公式上浮或下调完税价格。这一做法符合铁矿贸易实际，使海关审价更趋合理，也受到了铁矿进口企业的普遍欢迎。
四是在铁矿价格波动频繁的贸易背景下，传统按月发布的价格风险参数存在滞后性，不能反映铁矿价格的波动和满足现场海关审价的需要。延吉海关创新价格风险参数管理方式，通过密切监控国际国内铁矿市场价格动态和与高资信铁矿进口企业建立合作关系，率先实现了对铁矿价格风险参数的实时调整，有效降低了按月发布的风险参数滞后性造成的执法风险。
五是针对延边州现有进口企业多、进口铁矿砂品位差别大等特点，规范进口铁矿申报，形成进口明细台账、实行车辆申报单、报关单、过磅单“四单统一申报”机制，铁矿承运人在载货车辆进境时填报运输工具申报单，使用海关地磅或经海关同意到指定地点称重，以企业为单位分别建立进口明细台账，申报单位持上述三份单 证和报关单到现场海关交单，现场海关重点审核四单是否单单相符。这种机制既规范了企业进口申报，又给海关执法留下清晰地执法轨迹，能够有效预防渎职侵权风险，防止少报多进等违法情事发生。
六是铁矿市场销路还有待进一步开发，需要政府部门引导、规范销售，为企业创造更便利的通商环境。建议提高从事铁矿贸易门槛，建立对外投资采矿的准入机制，整顿市场秩序。可考虑促成天池集团有限公司等较大规模铁矿进口企业牵头成立铁矿贸易协会，协调解决同行业矛盾，避免无序竞争，以协会的名义联合同朝方及国内钢企谈判，争取在进口和国内销售两个环节的价格话语权。
七是建议海关与环保部门、检验检疫部门建立协作机制。定期交流守法企业名单、检验检疫情况、海关口岸监管情况以及走私违法动态的信息，并就废物进口装运前检验检疫部门如何配合海关监管问题进行磋商，形成齐抓共管的格局，共同打击固体废物违规进口。
参考文献
[1] 李建武.我国铁矿石进口安全分析及政策建议研讨[J].中国矿业，2008，17（12）.
[2] 陈兆雪.改善我国铁矿石资源进口状况的途径与政策研究[D].重庆大学工商与经济管理学院，2006.
作者简介：张帅，男，汉族，延边大学马克思主义学院，研究方向：政治经济学理论与实践。
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